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阜阳纳税申报中哪些进项税不得抵扣 |
文章来源: 本站原创 发布时间:2018-03-21 浏览:6774 次 |
阜阳纳税申报过程中,许多客户经常遇到不知道哪些进项税不能进行抵扣,如果一些可以抵扣进项税的不抵扣,那么企业税收就会增加,增加企业负担;或者一些不该抵扣的进行了抵扣,那么就会引起一系列的后果。怎么区分哪些进项税不能进行抵扣呢,今天陈经理就和大家聊一下。 一、非正常损失对应的进项税额 例:阜阳纳税申报某企业申报中为增值税一般纳税人,2016年6月因管理不善霉烂变质材料一批,该批材料购买时,取得增值税专用发票注明金额100000元,进项税额17000元,该笔进项税额已抵扣。假设无相关责任人赔偿,则,该批材料的进项税额如何处理?非正常损失的购进货物,其取得的进项税额不得抵扣,故该笔进项税额应做进项税额转出处理。 二、购进的旅客运输服务 务的进项税额不得抵扣。 纳税人购进的旅客运输服务,对应的进项税额不得抵扣,故该笔进项税额应直接计入相关损益类科目,不得抵扣。 四、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 例:A企业为增值税一般纳税人,2016年6月境外B企业向其提供咨询服务,A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元,但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。 故该笔进项税额不得抵扣。 五、用于简易计税方法计税项目的简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,适用简易计税方法计税的一般纳税人,其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。如:房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。 例:某建筑企业为增值税一般纳税人,2016年6月购买材料,取得增值税专用发票注明金额100000元,进项税额17000元,该批材料用于适用简易计税方法的建筑老项目,该笔进项税额不得抵扣,应直接计入成本。 六、用于集体福利的 七、购进的贷款服务 八、购进的餐饮服务 九、购进的居民日常服务。 十、用于个人消费的 以上就是今天给大家分享的内容,希望能给您解决一些疑问,如果还有其他不懂的地方,可以直接资料阜阳企圆代帐公司,电话:19955812519 |
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